Архив новостей

Налогообложение земельным налогом с учетом новых результатов кадастровой оценки земель

Подробности: Опубликовано 10.03.2023 17:15

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса, если иное не установлено указанным пунктом, налоговая база по каждому земельному участку определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом предусмотренных статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации особенностей.

В 2022 году во всех регионах страны, в том числе и в Ростовской области, проведена государственная кадастровая оценка земельных участков.

Результаты определения кадастровой стоимости на территории Ростовской области утверждены Постановлением Минимущества Ростовской области от 11.11.2022г. №П-7 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков».

Во избежание повышения налоговой нагрузки в статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогового периода 2023 года установлены особенности применения налоговой базы при исчислении земельного налога.

Если кадастровая стоимость, подлежащая применению с 01.01.2023г., превышает значение стоимости, подлежащей применению с 01.01.2022г., то налоговая база по земельному участку для налогового периода 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, подлежащая применению с 01.01.2022г.

Исключение составляют случаи, когда кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик (например, категории земель, разрешенного использования, площади и т.п.).

Организациям при уплате земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) за 2023 год следует учитывать приведенные особенности применения налоговой базы при исчислении земельного налога.

С 2022 года изменится налогообложение некоторых видов имущества физических лиц

Подробности: Опубликовано 10.03.2023 17:15

В 2022 году налоговые органы при исчислении налогов за 2021 год в отношении транспортных средств и объектов недвижимости физических лиц будут применять следующие основные изменения.

По транспортному налогу:

• будет использоваться Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. за 2021 год, размещенный на сайте Минпромторга России. Налог на вошедшие в Перечень автомашины рассчитывается с применением коэффициентов от 1,1 до 3;

• вводится упрощенный порядок прекращения налогообложения для транспортного средства, принудительно изъятого у собственника по основаниям, предусмотренным федеральным законом. Для прекращения исчисления налога налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление, а также документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства;

• при расчете налога будут применяться изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с законами субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств.

По земельному налогу:

• вступят в силу правила расчета налога в случае выдачи органами госземнадзора предписаний об устранении нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений:

o в связи с неиспользованием для сельхозпроизводства земельного участка, относящегося к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования;

o в связи с использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) в предпринимательской деятельности земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

В такой ситуации исчисление налога будет производиться по ставке до 1,5% для «прочих земель» со дня нарушения обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо со дня обнаружения таких нарушений и до первого числа месяца, в котором уполномоченный орган установит факт их устранения.

• будут применяться изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения), действующими с 2021 года по месту нахождения земельных участков;

• в ряде регионов будут применяться новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2021 года. С этими результатами можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости, в МФЦ или на сайте Росреестра.

По налогу на имущество физических лиц:

• для расчета налога во всех регионах будет применяться кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога будут использоваться понижающие коэффициенты:

o 0,2 – для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы первый год;

o 0,4 (в 2021 году был 0,2) – для 10 регионов: республик Алтай и Крым, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской, Томской областей и Чукотского автономного округа, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;

o 0,6 (в 2021 году был 0,4) – для четырех регионов: республик Дагестан и Северная Осетия - Алания, Красноярского края, Смоленской области, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;

o десятипроцентного ограничения роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом – для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы. Исключение - объекты, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объекты, предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ;

o 0,6 в отношении объекта, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) по кадастровой стоимости. Коэффициент применяется к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта (за исключением указанных выше объектов);

• в ряде регионов будут применяться новые результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, вступившие в силу с 2021 года. С ними можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости, в МФЦ или на сайте Росреестра;

• будут применяться изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований (городов федерального значения), действующими с 2021 года по месту нахождения объектов налогообложения.

С информацией о соответствующих изменениях можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Нежилые здания на садовых участках приравнены к жилым домам для льготного налогообложения имущества физических лиц

Садовыми домами признаются здания сезонного использования, предназначенные для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их временным пребыванием в таком здании.

Расположенные на садовых участках здания, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр недвижимости до вступления в силу Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ с назначением «нежилое», сезонного или вспомогательного использования, предназначенные для отдыха и временного пребывания людей, не являющиеся хозпостройками и гаражами, также признаются садовыми домами.

В свою очередь, для определения налоговых ставок, предоставления льгот и вычетов по налогу на имущество физических лиц дома, расположенные на земельных участках для ведения садоводства, относятся к жилым домам. НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Поэтому для объекта недвижимости вида «здание» с назначением «нежилое», расположенного на садовом участке и не являющегося хозпостройкой или гаражом, налог исчисляется в порядке, установленном для льготного налогообложения жилых домов. В частности, налоговая база в отношении каждого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого дома.

Подать заявление о льготах по транспортному и земельному налогам организациям рекомендуется до 1 апреля 2023 года

Подробности: Опубликовано 10.03.2023 17:14

Во II квартале 2023 года в целях обеспечения полноты уплаты земельного и транспортного налогов налоговые органы Ростовской области направят налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налогов.

Исчисление налога на имущество организаций в 2023 году на территории Ростовской области осуществляется исходя из налоговой базы, определяемой как среднегодовая стоимость имущества-объекта налогообложения.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы по земельному или транспортному налогам, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление об их предоставлении (форма по КНД 1150064). Налогоплательщики также вправе представить подтверждающие право на льготу документы.

Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает предельный срок для представления заявления о льготе. Но следует учитывать, что налоговый орган направляет налогоплательщикам сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налогов, формируемые на основе имеющейся у налогового органа информации, в том числе с учетом результатов рассмотрения заявлений на льготу.

Если на дату формирования сообщения об исчисленных суммах налогов у налогового органа отсутствует информация о льготе организации, в сообщение будут включены суммы налогов без учета льгот. Это может привести к образованию недоимки. В этой связи заявления о льготах за 2022 год организациям целесообразно представить в налоговые органы в течение I квартала 2023 года.

Информацию о налоговых льготах можно получить с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России.

О налоговой льготе по налогу на имущество физических лиц-индивидуальных предпринимателей

Подробности: Опубликовано 10.03.2023 17:14

В соответствии с п. 3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43, ст. 407 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации использование налоговых льгот является правом, а не обязанностью налогоплательщика и носит заявительный характер.

В связи с чем, налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы.

На основании вышеизложенного, в случае использования в 2022 году имущества в предпринимательской деятельности, заявление о предоставлении налоговой льготы за 2022 год целесообразно направить после предоставлении декларации по упрощенной системе налогообложения. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ (форма КНД 1150063). Заявление может быть подано:

- лично налогоплательщиком (в любой налоговый орган, по своему выбору);

- его представителем по доверенности;

- почтой (с уведомлением о вручении, описью вложения);

- в электронной форме через портал «Госуслуг», подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;

- в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на официальном сайте ФНС России, подписанное усиленной неквалифицированной электронной подписью.

С информацией о льготах, которыми может воспользоваться налогоплательщик по имущественным налогам, можно ознакомиться на официальном интернет-сайте Федеральной налоговой службы, размещенном в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: www.nalog.gov.ru.